중소기업에 취업한 만 15세 이상 34세 이하 근로자는 취업일부터 5년간 소득세의 90%를 감면받습니다. 감면 한도는 연간 200만 원, 5년 합계 1,000만 원입니다. 제도 적용 기한은 당초 종료될 예정이었다가 2026년 12월 31일까지 연장되어, 그날까지 취업한 사람이 대상입니다. 2025년과 2026년에 중소기업에 취업하는 사람도 받을 수 있습니다. 소득 기준은 따로 없어서 연봉이 높아도 나이와 기업 요건만 맞으면 됩니다.
감면은 자동으로 적용되지 않습니다. 회사에 감면 신청서를 내거나 홈택스에서 본인이 직접 신청해야 하고, 신청하지 않으면 세금을 그대로 냅니다.
탈락과 누락은 나이 계산, 업종, 신청 시기에서 생깁니다
자격이 있는데도 감면을 받지 못하는 경우는 대개 세 곳에서 갈립니다. 나이를 잘못 계산하는 경우, 회사 업종이 제외 대상인 경우, 신청 시기를 놓치는 경우입니다.
나이는 35세가 넘었다고 포기하는 경우가 많지만, 병역 복무 기간을 빼고 계산하므로 36세에 취업했어도 대상이 될 수 있습니다. 업종은 회사 규모와 관계가 없습니다. 직원이 20명뿐인 회계법인이나 개인 치과의원도 각각 전문·과학·기술서비스업과 보건업에 해당해 신청할 수 없습니다. 신청 시기는 회사가 알아서 처리해 주리라 기대하거나, 입사한 지 1~2년이 지나 늦었다고 보고 포기하는 경우가 문제입니다. 회사에 신청을 대행할 의무는 없어서 본인이 신청서를 내야 하고, 늦게라도 신청하면 남은 기간은 감면받습니다.
이 세 가지는 모두 신청 전에 확인할 수 있습니다. 나이는 병적증명서로, 업종은 중소기업 확인서로 가려지고, 두 서류 모두 무료로 발급됩니다. 신청을 했는지 분명하지 않다면 급여명세서의 소득세 항목이나 홈택스 ‘MY홈택스’의 원천징수 내역으로 감면이 적용되고 있는지 확인할 수 있습니다. 아래에서 하나씩 설명합니다.
나이는 취업일 기준이고, 군 복무 기간은 빼고 봅니다
감면을 받으려면 아래의 나이, 취업 기업, 취업 시기, 근로 형태 요건을 모두 충족해야 합니다. 그중 가장 자주 실수하는 것이 나이입니다.
취업일 현재 만 15세 이상 34세 이하여야 합니다. 병역을 마친 사람은 복무 기간을 최대 6년까지 나이에서 빼고 계산합니다. 1990년생이 2025년에 취업하면 만 35세라 기본적으로는 대상이 아니지만, 군 복무를 2년 했다면 33세로 계산되어 신청할 수 있습니다. 6년 이상 복무했다면 만 40세까지도 가능하며, 차감은 6년이 상한입니다. 만 35세 이상이라도 복무 기간을 빼면 대상이 될 수 있으므로, 나이 때문에 포기하기 전에 복무 기간부터 계산해 봅니다.
복무 기간을 인정받으려면 신청서와 함께 병적증명서를 내야 합니다. 병적증명서를 내지 않으면 복무 기간이 인정되지 않아 실제 나이로만 판정됩니다. 병적증명서는 정부24에서 무료로 발급됩니다. 이 서류 한 장을 몰라서 신청 자체를 하지 않는 경우가 있습니다.
회사 규모가 아니라 업종이 기준입니다
취업한 회사는 중소기업기본법상 중소기업(자산총액 5천억 원 미만)이면서, 조세특례제한법 시행령 제27조에 규정된 감면 대상 업종이어야 합니다. 두 조건을 모두 충족해야 합니다.
제조업, 건설업, 음식점업, 출판·영상·방송통신업, 정보서비스업, 사업시설관리·사업지원서비스업, 교육서비스업(학원 포함) 등은 대상입니다. 반면 전문·과학·기술서비스업(법무, 회계, 세무, 건축설계 등), 보건업(병원, 의원 등), 금융·보험업, 부동산업, 공공기관 등은 제외됩니다. 병원, 의원, 한의원, 치과 등 의료기관은 규모와 관계없이 모두 제외입니다. 반대로 교육서비스업은 학원을 포함하므로 학원에 취업한 경우는 대상 업종에 들어갑니다.
회사가 중소기업이 맞다고 해도 업종이 제외 대상이면 감면을 받을 수 없습니다. 회사 말만 믿고 감면을 받았다가 나중에 업종이 제외 대상으로 드러나면 환급받은 세금을 다시 내야 할 수 있으므로, 신청 전에 공식적으로 확인하는 편이 안전합니다. 확인 방법은 다음과 같습니다.
- 회사 인사팀이나 세무 담당자에게 중소기업 취업자 소득세 감면 대상 기업인지 문의
- 국세청 홈택스에서 ‘중소기업 확인서’ 발급(무료)
- 중소벤처기업부 중소기업 현황정보시스템에서 조회
인사팀에 묻는 것이 가장 빠르고, 홈택스 확인서나 현황정보시스템 조회로 교차 확인할 수 있습니다.
취업 시기와 근로 형태
2012년 1월 1일 이후 2026년 12월 31일까지 중소기업에 취업한 경우가 대상입니다. 상시 근로자여야 하며 정규직, 계약직, 무기계약직 모두 가능합니다. 일용직과 단기 아르바이트는 제외되고, 주 20시간 이상 근무해야 합니다. 프리랜서, 개인사업자, 자영업자는 중소기업에 고용된 근로자가 아니므로 신청할 수 없습니다.
신청할 수 없는 사람
- 최대주주 또는 최대출자자와 그 배우자 및 직계존비속
- 최대주주 등과 친족관계에 있는 임원
- 해당 중소기업의 지배주주(주식 등의 50% 초과 보유자)와 특수관계에 있는 자
- 전문직 사업을 영위하는 개인사업자에 고용된 자
감면액은 소득세의 90%, 연 200만 원이 한도입니다
연봉별로 감면액이 얼마나 되는지 계산하면 다음과 같습니다. 표의 연간 소득세는 감면 전 금액이고, 실제 납부 세액은 90%를 뺀 뒤의 금액입니다.
| 연봉 | 연간 소득세(감면 전) | 90% 감면액 | 실제 납부 세액 | 연간 절세액 |
|---|---|---|---|---|
| 2,500만 원 | 약 25만 원 | 22.5만 원 | 2.5만 원 | 22.5만 원 |
| 3,000만 원 | 약 40만 원 | 36만 원 | 4만 원 | 36만 원 |
| 3,500만 원 | 약 70만 원 | 63만 원 | 7만 원 | 63만 원 |
| 4,000만 원 | 약 110만 원 | 99만 원 | 11만 원 | 99만 원 |
| 5,000만 원 | 약 250만 원 | 200만 원(한도) | 50만 원 | 200만 원 |
연봉이 높을수록 절세액도 커지지만 한도는 연 200만 원으로 같습니다. 연봉 5,000만 원 이상이면 소득세가 250만 원을 넘어도 200만 원까지만 감면되고, 연봉이 더 높아도 한도가 늘어나지는 않습니다. 5년으로 계산하면 연봉 3,000만 원은 약 180만 원, 4,000만 원은 약 495만 원, 5,000만 원 이상은 최대 1,000만 원입니다. 5년 합계 1,000만 원은 연 200만 원 한도를 5년 내내 채우는 경우의 금액입니다.
신청 시기에 따라서도 차이가 납니다. 연봉 3,500만 원인 사람이 입사 첫해부터 신청하면 5년간 약 315만 원이지만, 입사 2년 차에 알고 신청하면 남은 3년간 약 189만 원입니다. 2년을 늦게 신청한 만큼 줄어드는 셈입니다.
이 제도는 다른 소득세 감면 제도(예: 병역이행자 소득세 감면)와 중복 적용되지 않습니다. 둘 다 해당한다면 유리한 쪽 하나를 선택해야 합니다.
회사를 통해 신청하면 다음 달 급여부터 줄어들고, 직접 신청하면 연말정산에서 돌려받습니다
회사를 통해 신청하는 것이 원칙이고, 회사가 협조하지 않거나 이미 퇴사한 경우에는 본인이 직접 신청합니다. 회사가 절차를 대행하고 매월 급여에서 자동으로 감면되므로 회사를 통하는 쪽이 가장 간편하고 확실합니다.
회사를 통한 절차는 다음과 같습니다.
- 근로자가 ‘중소기업 취업자 소득세 감면 신청서’를 작성해 회사 인사팀 또는 경리팀에 제출합니다.
- 회사는 신청서를 받은 달의 다음 달 10일까지 관할 세무서에 ‘중소기업 취업자 소득세 감면 대상 명세서’를 제출합니다.
- 다음 달 급여부터 소득세 90% 감면이 적용됩니다.
2025년 1월에 입사해 1월 말에 신청서를 내면 회사는 2월 10일까지 명세서를 제출하고, 2월 급여부터 감면이 적용됩니다. 매월 급여에서 자동으로 감면되므로 따로 환급 신청을 할 필요가 없습니다.
회사가 처음 듣는 제도라며 처리해 주지 않는 경우가 있습니다. 신청 대행은 회사의 의무가 아니므로 이때는 홈택스에서 본인이 직접 신청하면 되고, 회사가 계속 거부하면 관할 세무서(국세청 고객센터 126)에 문의해 도움을 받을 수 있습니다. 직접 신청한 뒤에는 연말정산 때 환급받게 됩니다.
홈택스 직접 신청 절차는 다음과 같습니다.
- 국세청 홈택스에 공동인증서 또는 간편인증으로 로그인합니다.
- [마이홈택스] → [신청/제출] → [중소기업 취업자 소득세 감면 신청] 메뉴로 들어갑니다.
- 신청서를 작성하고 재직증명서, 고용보험 가입확인서, 병적증명서(군 복무 기간 차감 시)를 첨부해 제출합니다.
본인이 직접 신청하면 매월 급여에서 감면되는 것이 아니라, 회사가 원천징수한 세금을 연말정산 또는 종합소득세 신고 때 환급받는 방식이 됩니다. 대신 회사 협조 없이 24시간 언제든 신청할 수 있고, 이미 퇴사한 뒤에 감면을 받지 못한 것을 알게 된 경우에도 이 방법을 쓸 수 있습니다.
관할 세무서를 방문해 신청하는 방법도 있습니다.
- 주소지 관할 세무서를 방문합니다.
- 신분증과 필요 서류를 지참합니다.
- 담당 공무원에게 중소기업 취업자 소득세 감면을 신청하겠다고 말합니다.
- 신청서를 작성해 서류와 함께 제출합니다.
담당자가 서류를 확인해 주므로 실수가 적고, 궁금한 점을 그 자리에서 물어볼 수 있습니다.
신청한 달부터 적용되고, 같은 해 분은 연말정산에서 환급됩니다
원칙은 취업 후 가능한 한 빨리 신청하는 것입니다. 감면은 신청한 달부터 급여에 반영되므로 늦게 신청하면 그만큼 덜 받습니다. 1월에 입사해 6월에 신청하면 15월 급여에서는 소득세가 그대로 빠져나갑니다. 다만 그 해 분은 해당 연도 연말정산이나 다음 해 5월 종합소득세 신고 때 소급 적용을 신청해 환급받을 수 있습니다. 입사 후 6개월 만에 신청했다면 16월분은 연말정산 때 한 번에 돌려받고, 7월부터는 매월 급여에서 감면되는 식입니다. 입사 첫 달에 신청하면 첫 급여부터 감면됩니다.
입사한 지 1년이 지났다면 신청한 시점부터 감면이 적용되어 지난 1년분은 받지 못합니다. 다만 해당 연도 연말정산 때 소급 적용을 신청하면 그 해 1월부터의 세금은 환급받을 수 있습니다. 입사 1~2년이 지난 뒤 알게 되었더라도 남은 기간만큼은 감면받으므로, 늦었다고 포기할 이유는 없습니다. 늦게 알았더라도 회사를 통해 신청하면 매월 급여에서 바로 감면되므로, 홈택스 직접 신청보다 회사를 통하는 쪽이 편합니다.
감면 기간은 취업일로부터 5년입니다. 2025년 3월 1일 입사면 2030년 2월 28일까지, 2025년 7월 15일 입사면 2030년 7월 14일까지입니다. 중간에 퇴사하고 다른 중소기업에 재취업하더라도 최초 취업일로부터 5년이 기준이라 남은 기간만 감면받으며, 새 회사에서 다시 신청해야 합니다. 대기업으로 이직하면 그 시점부터 감면이 중단되지만, 이직 전까지 받은 감면은 그대로 유지되고 반환하지 않습니다. 5년이 지나면 감면이 끝나고 일반 근로자와 같이 소득세를 냅니다.
신청 뒤에는 급여명세서에서 소득세가 실제로 줄었는지 확인합니다. 홈택스 ‘MY홈택스’에서도 원천징수 내역을 조회할 수 있습니다. 퇴사 전에 감면이 제대로 적용되었는지 확인해 두는 편이 좋고, 퇴사 후에도 해당 연도 연말정산이나 종합소득세 신고 때 환급받을 수 있습니다.
서류는 감면 신청서 한 장에 병적증명서가 더 붙는 정도입니다
회사를 통해 신청할 때 필요한 서류입니다.
- 중소기업 취업자 소득세 감면 신청서(조세특례제한법 시행규칙 별지 제11호서식)
- 주민등록등본(행정정보 공동이용에 동의하면 제출 생략 가능)
- 병적증명서(군 복무 기간 차감을 신청하는 경우에만)
본인이 직접 신청할 때는 재직증명서와 고용보험 가입확인서가 추가됩니다.
- 중소기업 취업자 소득세 감면 신청서
- 재직증명서(회사 발급)
- 고용보험 가입확인서(고용보험 홈페이지에서 발급)
- 주민등록등본
- 병적증명서(군 복무 기간 차감 신청 시)
신청서 양식은 인사팀이 가지고 있는 경우가 많으니 먼저 물어봅니다. 없으면 국세청 홈페이지에서 [국세정책/제도] → [세무서식]으로 들어가 “중소기업 취업자 소득세 감면 신청서” 또는 “별지 제11호”로 검색하면 HWP, PDF, WORD 형식으로 내려받을 수 있습니다. 홈택스에서는 [조회/발급] → [기타 조회] → [세무서식 조회]에서 “중소기업 취업자 소득세 감면”으로 검색하고, 법제처 국가법령정보센터에서는 [행정규칙] → [서식]에서 “조세특례제한법 시행규칙 별지 제11호”로 검색합니다.
신청서를 잘못 썼다면 회사 인사팀이나 관할 세무서에 연락해 수정 신청을 할 수 있고, 홈택스에서 직접 신청한 경우에도 재신청이 됩니다.
문의는 국세청 고객센터 126(평일 09:00~18:00)과 중소벤처기업부 콜센터 1357로 할 수 있습니다. 관할 세무서는 국세청 홈페이지에서 조회합니다. 홈택스에서는 감면 신청과 서식 다운로드를, 국세청 홈페이지에서는 세무서식과 제도 안내를 볼 수 있습니다.